为加强水资源科罚和保护，促进水资源从简集约安全诈欺，财政部、税务总局、水利部印发《水资源税编削试点实施宗旨》。宗旨无情，对取用地下水从高折服税额。解除类型取用水，地下水税额应当高于地表水。对水资源严重辛勤和超载地区取用水从高折服税额。对未经批准私自取用水、取用水量超越许可水量或然汲水绸缪的部分正太 男同，结合实验顺应进步税额。对特种取用水，从高折服税额。特种取用水，是指洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取用水。
水资源税编削试点实施宗旨
第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》联系纪律，加强水资源科罚和保护，促进水资源从简集约安全诈欺，制定本宗旨。
第二条 在中华东说念主民共和国范围径直取用地表水或然地下水的单元和个东说念主，为水资源税纳税东说念主，应当按照本宗旨纪律交纳水资源税。
纳税东说念主应当按照《中华东说念主民共和国水法》等纪律申领汲水许可证。
第三条 有下列情形之一的，不交纳水资源税：
（一）农村集体经济组织过甚成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
（二）家庭生计和荒芜散养、圈养畜禽饮用等极少取用水的；
（三）水工程科罚单元为设立或然转机水资源汲水的；
（四）为保险矿井等地下工程施工安全和坐蓐安全必须进行临时济急取（排）水的；
（五）为甩掉对环球安全或然环球利益的危害临时济急汲水的；
（六）为农业抗旱和关切生态与环境必须临时济急汲水的。
第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等格外规水。
地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源设立工程）等水资源。
地下水是指贮蓄于地表以下的水。
地热、矿泉水和自然卤水按照矿家具征收资源税，不适用于本宗旨。
第五条 水资源税实行从量计征，除本宗旨第六条至第八条纪律的情形外，应纳税额的酌量公式为：
应纳税额=实验取用水量×适用税额
疏干排水的实验取用水量按照排水量折服。疏干排水是指在采矿和工程建设流程中浮松地下水层、发生地下涌水的看成。
第六条 城镇环球给水企业应纳税额的酌量公式为：
应纳税额=实验取用水量×（1-环球给水管网合理漏损率）×适用税额
环球给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东说念主民政府折服。
第七条 水力发电取用水应纳税额的酌量公式为：
应纳税额=实验发电量×适用税额
第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的酌量公式为：
应纳税额=实验取用（耗）水量×适用税额
火力发电冷却取用水不错按确乎验发电量或然实验取用（耗）水量计征水资源税，具体计征面容由各省、自治区、直辖市东说念主民政府按照税费平移原则折服。
第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东说念主民政府统筹谈判土产货区水资源状态、经济社会发展水温存水资源从简保护条目，按照本宗旨联系纪律，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》纪律的最低平均税额基础上，分类折服具体适用税额。
第十条 对取用地下水从高折服税额。解除类型取用水，地下水税额应当高于地表水。
对水资源严重辛勤和超载地区取用水从高折服税额。
对未经批准私自取用水、取用水量超越许可水量或然汲水绸缪的部分，结合实验顺应进步税额。
第十一条 对特种取用水，从高折服税额。
特种取用水，是指洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取用水。
第十二条 对疏干排水中回收诈欺的部分和水源热泵取用水，从低折服税额。
疏干排水中回收诈欺的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东说念主使用的部分。
第十三条 除本宗旨第十四条纪律的情形外，水资源税的适用税额是指汲水口所在地的适用税额。
第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得超越每千瓦时0.008元。
各省、自治区、直辖市折服的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本宗旨实施前水资源税（费）征收法度。
跨省（自治区、直辖市）界河水电站水力发电取用水的适用税额，按联系省份中较高一方的水资源税税额法度履行。
第十五条 纳税东说念主取用水资源适用不同税额的，应当划分计量实验取用水量；未划分计量的，从高适用税额。
第十六条 有下列情形之一的，免征或然减征水资源税：
（一）规命名额内的农业坐蓐取用水，免征水资源税；
（二）除接入城镇环球给水管网之外，戎行、武警部队、国度概括性消防支援部队通过其他面容取用水的，免征水资源税；
（三）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；
（四）采油（气）排水经分离净化后在封锁管说念回注的，免征水资源税；
（五）受县级以上东说念主民政府及联系部门委用进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；
（六）工业用水前一年度用水后果达到国度用水定额先进值的纳税东说念主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政主宰部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减征策略的纳税东说念主名单；
（七）财政部、税务总局纪律的其他免征或然减征水资源税情形。
第十七条 各省、自治区、直辖市东说念主民政府不错把柄实验情况，决定免征或然减征超越规命名额的农业坐蓐取用水和主要供农村东说念主口生计用水的齐集式饮水工程取用水的水资源税。
农业坐蓐取用水，是指训诫业、畜牧业、水产衍生业、林业等取用水。
第十八条 纳税东说念主的免税、减税神情，应当单独核算实验取用水量；未单独核算或然不成准确提供实验取用水量的，不予免税和减税。
第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东说念主民共和国税收征收科罚法》和本宗旨联系纪律征收科罚。
水行政主宰部门依据水资源科罚法律法例和本宗旨的联系纪律认真取用水监督科罚。
第二十条 水资源税的纳税义务发生时候为纳税东说念主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生时候为水行政主宰部门认定的纳税东说念主实验取用水资源确当日。
第二十一条 水资源税按月或然按季申报交纳，由主宰税务机关把柄实验情况折服。不成按固如期限酌量交纳的，不错按次申报交纳。对超越规命名额的农业坐蓐取用水，不错按年申报交纳。
纳税东说念主按月或然按季申报交纳的，应当自月度或然季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；按次申报交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；按年申报交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款。
第二十二条 除本宗旨第二十四条纪律的情形外，纳税东说念主应当向汲水口所在地的税务机关申报交纳水资源税。
各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需诊治的，由省级财政、税务、水行政主宰部门折服。
男同按摩第二十三条 纳税东说念主取用水工程科罚单元跨省（自治区、直辖市）设立、转机的水资源，应当把柄调入区域适用税额和实验取用水量，向调入区域所在地的税务机关申报交纳水资源税。
第二十四条 跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的水资源税在联系省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电神情税收分派的教唆看法》（财预〔2008〕84号）明确的升值税、企业所得税等税收分派宗旨折服。本宗旨实施前，国度和联系省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例履行。
跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的纳税东说念主应当按照前款纪律的分派比例，划分向联系省份主宰税务机关申报交纳水资源税。
第二十五条 纳税东说念主应当按纪律装置合乎国度计量法度的汲水计量法子（用具），并作念好汲水计量法子（用具）的运转关切、检定或校准、计量质料保证与限定，对其汲水计量数据的确凿性、准确性、圆善性、正当性认真。纳税东说念主应当在申报纳税时，按纪律同步将汲水计量数据通过取用水科罚平台等渠说念报送水行政主宰部门。
水行政主宰部门应当会同联系部门加豪夺用水计量监管，如期对纳税东说念主汲水计量的范例性进行查验，并将查验收尾实时奉告税务机关。查验发现问题或汲水计量法子（用具）装置运转不肤浅的，水行政主宰部门应当实时奉告纳税东说念主并督促其尽快整改；查验未发现问题且汲水计量法子（用具）装置运转肤浅的，税务机关按照汲水计量数据征收水资源税。
第二十六条 纳税东说念主有下列情形之一的，按照水行政主宰部门把柄相应工况最大取（排）水智商坚贞的汲水量申报纳税，水行政主宰部门应当在纳税申报期完好意思前向纳税东说念主出具当期汲水量坚贞书；或然按照省级财政、税务、水行政主宰部门折服的其他口头坚贞的取用水量申报纳税：
（一）纳税东说念主未按纪律装置汲水计量法子（用具）的；
（二）纳税东说念主装置的汲水计量法子（用具）经水行政主宰部门查验发现问题的；
（三）纳税东说念主装置的汲水计量法子（用具）发生故障、损毁，未在水行政主宰部门规如期限内更换或补助的；
（四）纳税东说念主装置的汲水计量法子（用具）不成准确计量沿途取（排）水量的；
（五）纳税东说念主删改、伪造汲水计量数据的；
（六）其他需要坚贞水量情形的。
第二十七条 建立税务机关与水行政主宰部门和洽纳税机制。
水行政主宰部门应当将取用水单元和个东说念主的汲水许可、汲水计量数据或汲水量坚贞书信息、作恶汲水信息、汲水绸缪信息、汲水计量查验收尾等水资源科罚联系信息，如期送交税务机关。
税务机关如期将纳税东说念主申报信息与水行政主宰部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东说念主申报取用水量数据额外等问题的，不错提请水行政主宰部门进行复核。水行政主宰部门应当自收到税务机关的数据贵府之日起十五日内向税务机关出具复核看法。税务机关应当按照水行政主宰部门出具的复核看法诊治纳税东说念主的应纳税额。
水资源税征收科罚流程中发现问题的，由税务机关与水行政主宰部门接续进行核查。
第二十八条 纳税东说念主和税务机关、水行政主宰部门过甚服务主说念主员违背本宗旨纪律的，依照《中华东说念主民共和国税收征收科罚法》、《中华东说念主民共和国水法》等联系法律法例纪律讲求法律使命。
第二十九条 征收水资源税的，住手征收水资源费。
第三十条 城镇环球给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在末端概括水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税编削试点技术，省级发展编削部门会同联系部门将末端概括水价结构缓缓诊治到位，原则上不因编削增多用水职守。
第三十一条 水资源税收入沿途包摄场合，纳入一般环球预算科罚。水行政主宰部门会同联系部门履行水资源迷惑、从简、保护、科罚职能等联系经费开销由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东说念主员，由场合东说念主民政府统筹作念好安排。
第三十二条 水资源税编削试点技术触及的联系策略，由财政部会同税务总局、水利部等部门商议折服。
第三十三条 本宗旨自2024年12月1日起实施。已开展水资源税编削试点的省份，按照本宗旨履行。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税编削试点暂行宗旨〉的申诉》（财税〔2016〕55号）、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税编削试点联系策略的申诉》（财税〔2016〕130号）、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩洪流资源税编削试点实施宗旨〉的申诉》（财税〔2017〕80号）同期废止。
